无偿转让土地使用权涉及哪些税？ 土地使用证的转让税费包括哪些？
土地使用权转让出让方和受让方都要依法缴税，要缴纳的税费种类如下：(一)土地增值税。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当缴纳契税。(二)土地使用税。土地使用税每平方米年税额如下:1、大城市0.5元至10元；2、中等城市0.4元至8元；3、小城市0.3元至6元。(三)营业税及附加(出让方)：1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。(四)印花税和契税(双方)：1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。2、按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%)。【法律依据】《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。《中华人民共和国契税暂行条例》第一条，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条，土地使用税每平方米年税额如下：(一)大城市1.5元至30元；(二)中等城市1.2元至24元；(三)小城市0.9元至18元；(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
土地使用证转让税费包括：1、删、营业税及附加(出让方)：按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。2、印花税和契税(双方)：按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%)。3、土地增值税(出让方)：按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。规定扣除项目：取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。税率的确定四档：增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，税率为30%;增值额超过扣除项目金额的50%至100%的，税率为40%;增值额超过扣除项目金额的100%至200%的，税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的，税率为60%。《中华人民共和国契税暂行条例细则》第五条，条例所称国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。
一、 增值税 税收政策 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：第(二)项单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。” 1. 母公司A向其 子公司 B无偿划转土地使用权属于增值税的纳税范围，需要视同销售需要缴纳增值税。 2. 母公司视同销售的销售额按以下方法确定： (1)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 (2)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 (3)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×(1 成本利润率) 成本利润率由国家税务总局确定。 二、企业所得税 税收政策 《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)(以下简称“《通知》”或“109号文”)“对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理： 1.划出方企业和划入方企业均不确认所得。 2.划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 3.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。” 《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)规定100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本(包括资本公积，下同)处理，子公司按接受投资处理。 母公司A向其全资子公司B 无偿划转土地和房产，必须同时满足以下条件的情况下，年度汇算清缴前向主管税务机关备案后，划出方母公司A暂不缴纳企业所得税： (1)B公司为A公司的全资子公司。 (2)资产划转具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的; (2)土地使用权划转后连续12个月内不改变该资产原土地使用权的实质性经营活动; (3)资产划转完成日的确定方法：指土地使用权划转合同(协议)或批复生效，且交易双方已进行会计处理的日期。 (4)双方需签订资产划转协议，划转协议中需规定：划出方母公司A按照土地使用权的账面净值划转给子公司B。 (4)划出方母公司A和划入方子公司B会计账面均不确认该项划转的损益。 (5)子公司B在接受划入的土地使用权后，12个月内不得转让该项土地使用权。 (6)在该项土地使用权划转完成后12个月内，划出方A和划出方B的任何一方不得发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化。 三、 土地增值税 税收政策 《土地增值税暂行条例》转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。 《土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定：“ 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以 继承 、赠与方式无偿转让房地产的行为。” 《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》)第四条规定：“关于细则中'赠与’所包括的范围问题细则所称的'赠与’是指如下情况： 房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接 赡养 义务人的。 房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠于教育、民政和其他社会福利、公益事业的。 《重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告》规定，同一投资主体内部所属企业之间无偿划转(调拨)房地产，不征收土地增值税。“同一投资主体内部所属企业之间”是指母公司与其全资子公司之间;同一公司所属全资子公司之间;自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间。 (1)母公司A向子公司B无偿划转土地使用权不属于条例规定的以继承、赠与方式无偿转让房地产行为，应属于以其他方式有偿转让国有土地使用权，按规定应征收土地增值税。 (2)但是部分地方出台不征收土地增值税的明确政策，如重庆，同一投资主体内部所属企业之间无偿划转(调拨)房地产，不征收土地增值税。实际操作时应了解地方税务机关的相关政策。 四、 契税 税收政策 《关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》 “同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。” 五、 印花税 税收政策 《中华人民共和国印花税暂行条例》“印花税 产权转移书据，按所载金额万分之五贴花。” 《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》“财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业 股权转让 所立的书据。”