1. 练习应交增值税的核算 会计分录习题

应交增值税的核算~

1、计算进税金=85000+20000*7%+120000*13%+34000=136000
2、计算销项税金=30000*17+204000+15300=224400
3、已缴税金=100000
4、应缴税金=224400-136000-100000=-11600
5、所以应转出多交税金11600元

1、应交增值税=200000*17%-（28475-8000*17%）=6885元
2、会计分录
（1）借：原材料 400000
应交税费——应交增值税（进项税额）68000
贷：应付账款 468000
（2）借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000
（3）借：长期投资——宏宇公司 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
借：主营业务成本 150000
贷：原材料——乙材料 150000
（4）借：在建工程 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品——B产品 100000
（5）借：固定资产 175500
贷：银行存款 175500
（6）借：原材料 500000
应交税费——应交增值税（进项税额） 85000
贷：银行存款 585000
借：在建工程 585000
贷：原材料 500000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85000

　　1、（1）运输费的进项税=20 000*7%=1 400元
　　借：原材料 523 600 【500 000+（25000-1 400）】
　　应交税费--应交增值税（进项税额） 86 400
　　贷：银行存款 610 000
　　（2）可抵扣进项税额=120000*13%=15 600元
　　借：原材料（因为题目说是用来生产的) 104 400
　　应交税费--应交增值税（进项税额） 15 600
　　贷：银行存款 120 000
　　（3）借：在建工程（直接用） 200 000
　　应交税费--应交增值税（进项税额) 34 000
　　贷：应付票据 234 000
　　（4）视同销售。借：在建工程 35 100
　　贷：主营业务收入 30 000
　　应交税费---应交增值税（销项税额） 5 100
　　借：主营业务成本 25 000
　　贷：库存商品 25 000
　　（5）借：银行存款 1 404 000
　　贷：主营业务收入 1 200 000
　　应交税费---应交增值税（销项税额） 204 000
　　（6）视同销售，借：管理费用 105 300
　　贷：其他业务收入 90 000
　　应交税费---应交增值税（销项税额） 15 300
　　（7 借：应交增值税（已交增值税） 100 000
　　贷：银行存款 100 000
　　（8）本月应交增值税=（ 5 100+204 000+15 300)-（86 400+15 600+34 000）=88 400元
　　借：应交增值税--多交增值税 11 600
　　贷：应交增值税--已交增值税 11 600
　　借：应交增值税--多交增值税 11 600
　　贷：应交增值税--转出多交 11 600

　　2、 ①、借：银行存款 200
　　贷：长期借款 200
　　②、1月1日，借：在建工程 140
　　贷：银行存款 140
　　③、6月31日计提利息，
　　借：在建工程 （资本化） 140*6%/2=4.2
　　财务费用 1.8
　　贷：长期借款（利息应计入长期借款成本） 200*6%/2=6

　　④、7月1日 借：在建工程 60
　　贷：银行存款 60
　　⑤、12月31日计提利息， 借：在建工程 200*6%/2=6
　　贷：长期借款 6
　　⑥、 次年1月1日，借：固定资产---生产用 210.2
　　贷：在建工程 210.2
　　⑦、次年6月31日计提利息， 借：财务费用 200*6%/2=6
　　贷：应付利息 （到期不足一年）6
　　⑧、还本付息。借：长期借款 212
　　应付利息 12
　　贷：银行存款 224
　　3、（1）借：应收票据 1 170 000
　　贷：主营业务收入 1 000 000
　　应交税费-应交增值税（销项税额） 170 000
　　借：营业税金及附加 80 000
　　贷：应交税费-应交消费税 80 000
　　借：主营业务成本 700 000
　　贷：库存商品 700 000

　　（2）借：银行存款 234 000
　　贷：其他业务收入 200 000
　　应交税费-应交增值税（销项税额） 34 000
　　借：其他业务成本 160 000
　　贷：原材料 160 000
　　（3）借：银行存款 100 000
　　贷：营业外收入 100 000
　　借：营业税金及附加 5 000
　　贷：应缴税费-应交营业税 5 000
　　借：营业外支出 1 000
　　贷：银行存款 1 000
　　（4） 借：银行存款 3 276 000
　　贷：主营业务收入 2 800 000
　　应缴税费-应交增值税（销项税额） 476 000
　　借：主营业务成本 2 016 000
　　贷：库存商品 2 016 000

(一)目的练习存货按实际成本计价的日常核算。

(二)资料昌盛公司为增值税一般纳税人，该公司采用实际成本进行原材料的核算，2X19年9月发生的有关交易与事项的资料如下:

1.1日，“原材料”账户期初余额为50000元，“在途物资”账户期初余额为6000元(其中，甲材料2000元为8月20日购入,乙材料4000元为8月30日购入)。

2. 5日,购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为100 000元，增值税额为13000元，支付运费300元(取得普通发票),有关款项以银行存款支付,取得的增值税专用发票已经税务机关认证增值税可予抵扣，该批材料已验收入库。

3.7日,8月20日购入的甲材料已如数验收入库。

3..
（1）借：应收票据 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应缴税费-应交增值税（销项税额） 170000
借：营业税金及附加 80000
贷：应缴税费-应交消费税 80000
借：主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000

（2）借：银行存款 234000
贷：其他业务收入 200000
应缴税费-应交增值税（销项） 34000
借：其他业务成本 160000
贷：原材料 160000
（3）借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
借：营业税金及附加 5000
贷：应缴税费-应交营业税 5000
借：营业外支出 1000
贷：银行存款 1000
（4） 借：银行存款 3276000
贷：主营业务收入 2800000
应缴税费-应交增值税（销项） 476000
借：主营业务成本 2016000
贷：库存商品 2016000