真题盘点：2020年注册会计师考试《税法》单项选择题答案与解析
作者&投稿：安姬 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
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1.增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税的是（）。
A.将外购货物对外投资
B.将外购货物用于免税项目
C.将外购货物无偿赠送给客户
D.将外购货物用于抵偿债务
【答案】B
【解析】用于简易计税方法计税项目、非应税项目（包括免征增值税项目）、集体福利或者个人消费的购进货物，不得抵扣进项税额。
2.下列关于耕地占用税征收管理的表述中，符合税法规定的是（）。
A耕地占用税由自然资源主管部门负责征收
B.占用耕地的个人纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税
C.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日
D.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占用耕地的当日
【答案】D
【解析】选项A：耕地占用税由税务机关负责征收；选项B：纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税；选项C：耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。
3.纳税人生产销售下列产品，应缴纳消费税的是（）。
A船用重油
B燃料电池
C航空煤油
D导热类油
【答案】A
【解析】选项A：燃料油包括船用重油，纳税人生产销售船用重油应计算缴纳消费税；选项B：免征消费税；选项C：暂缓征收消费税；选项D：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。
4.下列各项财产中，可以设定纳税抵押的是（）。
A土地所有权
B依法被查封的财产
C.依法定程序确认为违章的建筑物
D依法有权处分的国有房屋
【答案】D
【解析】下列财产不得抵押：(1)土地所有权（选项A）; (2)土地使用权，但抵押房屋和其他地上定着物占用范围内的除外；(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产； (5)依法被查封、扣押、监管的财产（选项B）；(6)依法定程序确认为违法、违章的建筑物（选项C）；(7)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；(8)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。
5.涉税专业服务的机构，为纳税人提供符合法律法规的纳税计划和方案的业务是（）。
A税收策划
B涉税鉴证
C涉税代理
D纳税审查
【答案】A
【解析】税收策划，指对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。
6.下列经营性房产中，应从租计征房产税的是（）。
A.以融资租赁方式出租的房产
B.处于免收租金期间内的出租房产
C.收取固定收入不承担风险的对外投资联营房产
D.居民住宅内业主共有从事自营业务的经营性房产
【答案】C
【解析】选项A：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。选项B：租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。选项D：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产余值计征。
7.下列各种噪音中，属于环境保护税征税范围的是（）。
A建筑噪音
B工业噪音
C生活噪音
D交通噪音
【答案】B
【解析】环境保护税征税范围包括应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(指工业噪声)。
8.下列人员中，属于车辆购置税纳税人的是（）。
A应税车辆购买者
B应税车辆捐赠者
C应税车辆出口者
D应税车辆销售者
【答案】A
【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
9.下列国际组织或机构中，发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是（）。
A联合国
B世界银行
C经济合作与发展组织
D世界贸易组织
【答案】C
【解析】2013年6月，经济合作与发展组织（简称“OECD”）发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》。
10.下列进口货物价款中单独列明的各项税费，应计入关税完税价格的是（）。
A境外技术培训费用
B设备进口后的保修费用
C.进口环节海关代征的增值税
D.运抵境内输入地点起卸后发生的运输费
【答案】B
【解析】不计入关税完税价格的因素：
(1)购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）；
(2)货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费；
(3)运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；
(4)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；
(5)为在境内复制进口货物而支付的费用；
(6)境内外技术培训及境外考察费用；
(7)符合条件的为购买进口货物而融资产生的利息费用。
11.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。
A公园内茶社用地
B养殖业专业用地
C部队训练用地
D盐矿的盐井用地
【答案】A
【解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税，但附设的影剧院、茶社、饮食部、照相馆等经营用地不免税。
12.下列收入应按“劳务报酬所得”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（）。
A退休后再受雇取得的收入
B在就职单位取得的加班收入
C.证券经纪人取得的佣金收入
D个人购买彩票取得的中奖收入
【答案】C
【解析】选项AB：属于“工资、薪金所得”；选 项D：属于“偶然所得”
13企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目取得的投资经营所得，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的起始时间是（）。
A项目投资的当年
B.项目投资开始实现会计利润的当年
C项目投资开始缴纳企业所得税的当年
D项目投资获得第 一笔经营收入的当年
【答案】D
【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第 一笔生产经营收入所属年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
14.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资超过一定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税，这一比例是（）。
A.30%
B.50%
C.75%
D.80%
【答案】B
【解析】事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
15.下列关于企业员工取得与股票期权相关所得计征个人所得税的表述中，符合税法规定的是（）。
A.员工行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额，暂不征税
B.员工行权后的股票再转让取得的收益，应按“工资、薪金所得”纳税
C.员工接受企业授予的股票期权时，以当日收盘价按“劳务报酬所得”纳税
D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”纳税
【答案】D
【解析】选项A：按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项B：按照“财产转让所得”缴纳个人所得税；选项C：除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
16.下列税务文书中，可以采用电子形式送达的是（）。
A税务处理决定书
B税收保全措施决定书
C税务行政许可受理通知
D税收强制执行决定书
【答案】C
【解析】税务处理决定书（选项A）、税务行政处罚决定书（不含简易程序处罚）、税收保全措施决定书（选项B）、税收强制执行决定书（选项D）、阻止出境决定书以及税务稽查、税务行政复议过程中使用的税务文书等暂不适用电子送达方式。
17.下列各项中，属于税务行政诉讼应遵循的原则是（）。
A适用调解原则
B起诉可停止执行原则
C.由税务机关工作人员负责赔偿原则
D税务机关负举证责任原则
【答案】D
【解析】税务行政诉讼的原则包括：人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原则。
18.企业发生下列处置资产的情形中，应当视同销售确认企业所得税收入的是（）。
A将自产货物用于职工福利
B.将开发产品转为固定资产
C将自产货物用于企业设备更新
D将自产货物在境内总、分支机构之间调拨
【答案】A
【解析】企业将资产进行外部处置要视同销售处理：(1)用于市场推广或销售；(2)用于交际应酬；(3)用于职工奖励或福利；(4)用于股息分配；(5)用于对外捐赠；(6)其他改变资产所有权属的用途。
19.位于县城的某工业企业，2020年8月缴纳增值税560000元，该企业出口货物适用免抵退税法，当月经税务机关审核批准的免抵税额为5000元，税务机关在当月检查中发现企业以前月份采用隐瞒收入的方式少缴纳增值税60000元，税务机关对其征收滞纳金4800元，罚款35000元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）元。
A.31000
B.31250
C.32990
D.33240
【答案】B
【解析】该企业当月应缴纳的城市维护建设税(560000+5000+60000)×5%=31250(元)。
20.增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以采用简易计税方法计征增值税的是（）。
A销售矿泉水
B销售沥青混凝土
C.以清包工方式提供建筑服务
D.出租2016年5月1日后取得的不动产
【答案】C
【解析】选项AB：一般纳税人发生特定的应税销售行为，可选择按照简易计税办法依照3%的征收率计算缴纳增值税，如，自产的自来水；自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。选项D：增值税一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计征增值税。
21.下列开采项目中，免征资源税的是（）。
A开采稠油
B开采页岩气
C.煤炭开采企业因为安全生产需要抽采煤层气
D.从衰竭期矿山开采矿产品
【答案】C
【解析】选项A：稠油、高凝油减征40%资源税；选项B：对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%；选项D：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。
22.车船税的申报符合税法规定的是（）。
A按月申报，年终汇算清缴
B按季申报，年终汇算清缴
C.按半年申报，年终汇算清缴
D按年申报，分月计算，一次 性缴纳
【答案】D
【解析】车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
A.将外购货物对外投资
B.将外购货物用于免税项目
C.将外购货物无偿赠送给客户
D.将外购货物用于抵偿债务
【答案】B
【解析】用于简易计税方法计税项目、非应税项目（包括免征增值税项目）、集体福利或者个人消费的购进货物，不得抵扣进项税额。
2.下列关于耕地占用税征收管理的表述中，符合税法规定的是（）。
A耕地占用税由自然资源主管部门负责征收
B.占用耕地的个人纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税
C.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日
D.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占用耕地的当日
【答案】D
【解析】选项A：耕地占用税由税务机关负责征收；选项B：纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税；选项C：耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。
3.纳税人生产销售下列产品，应缴纳消费税的是（）。
A船用重油
B燃料电池
C航空煤油
D导热类油
【答案】A
【解析】选项A：燃料油包括船用重油，纳税人生产销售船用重油应计算缴纳消费税；选项B：免征消费税；选项C：暂缓征收消费税；选项D：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。
4.下列各项财产中，可以设定纳税抵押的是（）。
A土地所有权
B依法被查封的财产
C.依法定程序确认为违章的建筑物
D依法有权处分的国有房屋
【答案】D
【解析】下列财产不得抵押：(1)土地所有权（选项A）; (2)土地使用权，但抵押房屋和其他地上定着物占用范围内的除外；(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产； (5)依法被查封、扣押、监管的财产（选项B）；(6)依法定程序确认为违法、违章的建筑物（选项C）；(7)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；(8)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。
5.涉税专业服务的机构，为纳税人提供符合法律法规的纳税计划和方案的业务是（）。
A税收策划
B涉税鉴证
C涉税代理
D纳税审查
【答案】A
【解析】税收策划，指对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。
6.下列经营性房产中，应从租计征房产税的是（）。
A.以融资租赁方式出租的房产
B.处于免收租金期间内的出租房产
C.收取固定收入不承担风险的对外投资联营房产
D.居民住宅内业主共有从事自营业务的经营性房产
【答案】C
【解析】选项A：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。选项B：租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。选项D：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产余值计征。
7.下列各种噪音中，属于环境保护税征税范围的是（）。
A建筑噪音
B工业噪音
C生活噪音
D交通噪音
【答案】B
【解析】环境保护税征税范围包括应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(指工业噪声)。
8.下列人员中，属于车辆购置税纳税人的是（）。
A应税车辆购买者
B应税车辆捐赠者
C应税车辆出口者
D应税车辆销售者
【答案】A
【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
9.下列国际组织或机构中，发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是（）。
A联合国
B世界银行
C经济合作与发展组织
D世界贸易组织
【答案】C
【解析】2013年6月，经济合作与发展组织（简称“OECD”）发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》。
10.下列进口货物价款中单独列明的各项税费，应计入关税完税价格的是（）。
A境外技术培训费用
B设备进口后的保修费用
C.进口环节海关代征的增值税
D.运抵境内输入地点起卸后发生的运输费
【答案】B
【解析】不计入关税完税价格的因素：
(1)购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）；
(2)货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费；
(3)运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；
(4)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；
(5)为在境内复制进口货物而支付的费用；
(6)境内外技术培训及境外考察费用；
(7)符合条件的为购买进口货物而融资产生的利息费用。
11.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。
A公园内茶社用地
B养殖业专业用地
C部队训练用地
D盐矿的盐井用地
【答案】A
【解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税，但附设的影剧院、茶社、饮食部、照相馆等经营用地不免税。
12.下列收入应按“劳务报酬所得”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（）。
A退休后再受雇取得的收入
B在就职单位取得的加班收入
C.证券经纪人取得的佣金收入
D个人购买彩票取得的中奖收入
【答案】C
【解析】选项AB：属于“工资、薪金所得”；选 项D：属于“偶然所得”
13企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目取得的投资经营所得，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的起始时间是（）。
A项目投资的当年
B.项目投资开始实现会计利润的当年
C项目投资开始缴纳企业所得税的当年
D项目投资获得第 一笔经营收入的当年
【答案】D
【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第 一笔生产经营收入所属年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
14.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资超过一定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税，这一比例是（）。
A.30%
B.50%
C.75%
D.80%
【答案】B
【解析】事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
15.下列关于企业员工取得与股票期权相关所得计征个人所得税的表述中，符合税法规定的是（）。
A.员工行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额，暂不征税
B.员工行权后的股票再转让取得的收益，应按“工资、薪金所得”纳税
C.员工接受企业授予的股票期权时，以当日收盘价按“劳务报酬所得”纳税
D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”纳税
【答案】D
【解析】选项A：按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项B：按照“财产转让所得”缴纳个人所得税；选项C：除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
16.下列税务文书中，可以采用电子形式送达的是（）。
A税务处理决定书
B税收保全措施决定书
C税务行政许可受理通知
D税收强制执行决定书
【答案】C
【解析】税务处理决定书（选项A）、税务行政处罚决定书（不含简易程序处罚）、税收保全措施决定书（选项B）、税收强制执行决定书（选项D）、阻止出境决定书以及税务稽查、税务行政复议过程中使用的税务文书等暂不适用电子送达方式。
17.下列各项中，属于税务行政诉讼应遵循的原则是（）。
A适用调解原则
B起诉可停止执行原则
C.由税务机关工作人员负责赔偿原则
D税务机关负举证责任原则
【答案】D
【解析】税务行政诉讼的原则包括：人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原则。
18.企业发生下列处置资产的情形中，应当视同销售确认企业所得税收入的是（）。
A将自产货物用于职工福利
B.将开发产品转为固定资产
C将自产货物用于企业设备更新
D将自产货物在境内总、分支机构之间调拨
【答案】A
【解析】企业将资产进行外部处置要视同销售处理：(1)用于市场推广或销售；(2)用于交际应酬；(3)用于职工奖励或福利；(4)用于股息分配；(5)用于对外捐赠；(6)其他改变资产所有权属的用途。
19.位于县城的某工业企业，2020年8月缴纳增值税560000元，该企业出口货物适用免抵退税法，当月经税务机关审核批准的免抵税额为5000元，税务机关在当月检查中发现企业以前月份采用隐瞒收入的方式少缴纳增值税60000元，税务机关对其征收滞纳金4800元，罚款35000元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）元。
A.31000
B.31250
C.32990
D.33240
【答案】B
【解析】该企业当月应缴纳的城市维护建设税(560000+5000+60000)×5%=31250(元)。
20.增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以采用简易计税方法计征增值税的是（）。
A销售矿泉水
B销售沥青混凝土
C.以清包工方式提供建筑服务
D.出租2016年5月1日后取得的不动产
【答案】C
【解析】选项AB：一般纳税人发生特定的应税销售行为，可选择按照简易计税办法依照3%的征收率计算缴纳增值税，如，自产的自来水；自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。选项D：增值税一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计征增值税。
21.下列开采项目中，免征资源税的是（）。
A开采稠油
B开采页岩气
C.煤炭开采企业因为安全生产需要抽采煤层气
D.从衰竭期矿山开采矿产品
【答案】C
【解析】选项A：稠油、高凝油减征40%资源税；选项B：对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%；选项D：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。
22.车船税的申报符合税法规定的是（）。
A按月申报，年终汇算清缴
B按季申报，年终汇算清缴
C.按半年申报，年终汇算清缴
D按年申报，分月计算，一次 性缴纳
【答案】D
【解析】车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
