应付债券发行手续费是计什么科目 想问一下发行债券的审计费计入什么科目
作者&投稿:祝匡 (若有异议请与网页底部的电邮联系)
请问支付债券发行费用是什么科目~
【例题·计算题】甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200
000
000元,款项已收存银行,债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。债券持有人转换股票时,应按债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转股的股份数。假定2008年1月1
日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票,甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。甲公司处理如下:
(1)可转换公司债券负债成份的公允价值为:
200
000 000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400(元)
借:银行存款 200 000
000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 23 343 600
贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000
000
资本公积——其他资本公积 23 343 600
(2)2007年12月31日确认利息费用
借:财务费用等 15 899
076
贷:应付利息 12 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 3 899
076
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权
转换的股份数为:(200 000 000+12 000 000)÷10=21 200
000(股)
借:应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000
应付利息 12 000 000
资本公积——其他资本公积
23 343 600
贷:股本 21 200 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 19 444
524
资本公积——股本溢价 194 699 076
如果有发行费用20万,则应将该金额在负债成份与权益成份之间按公允价值的比例进行分摊。
负债成份应分摊的发行费用=20*176 656
400/200 000 000=176656.4(元)
权益成份应分摊的发行费用=20*23 343 600/200 000
000=23343.6(元)
会计分录为:
借:银行存款 199 800 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 23 343
600+176656.4
贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000
资本公积——其他资本公积 23 343
600-23343.6
如果发行费用具有重要性,则需要重新计算实际利率。如果不具有重要性,则无需重新计算实际利率。
记“财务费用-手续费”会计科目
借:财务费用-手续费
贷:应付债券
借:财务费用-手续费
贷:应付债券
计入财务费用
支付债券发行费用金额较大应计入"应付债券--利息调整"科目,金额较小,计入管理费用科目。
应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息,它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大,一般情况下,企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。
债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目,并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目,核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。
扩展资料会计处理
本科目核算企业为筹集长期资金:
发行1年期及1年期以下的短期债券,应当另设“2112 应付短期债券”科目核算。
具体会计处理过程:
1、企业按面值发行债券:
借:银行存款
贷:应付债券——本金
2、计提利息:
借:在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
贷:应付债券——应计利息
3、债券还本计息:
借:应付债券——面值
——应计利息
贷:银行存款
参考资料来源:百度百科-应付债券
支付债券发行费用金额较大应计入"应付债券--利息调整"科目,金额较小,计入管理费用科目。
支付债券发行费用原因是:应按发行价(即实际收到的价款)借记“银行存款”,按面值贷记“应付债券--面值”,二者如有差额,则借记或贷记“应付债券--利息调整”。所以,支付的承销费及担保费金额应先记入“应付债券--利息调整”,再按实际利率法在持有期间内摊销。摊销计入的科目有可能是“在建工程、制造费用、财务费用、研发支出”等(要看债券的具体用途而定,而且可能资本化也可能费用化)。
【例题·计算题】甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200
000
000元,款项已收存银行,债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。债券持有人转换股票时,应按债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转股的股份数。假定2008年1月1
日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票,甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。甲公司处理如下:
(1)可转换公司债券负债成份的公允价值为:
200
000 000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400(元)
借:银行存款 200 000
000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 23 343 600
贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000
000
资本公积——其他资本公积 23 343 600
(2)2007年12月31日确认利息费用
借:财务费用等 15 899
076
贷:应付利息 12 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 3 899
076
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权
转换的股份数为:(200 000 000+12 000 000)÷10=21 200
000(股)
借:应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000
应付利息 12 000 000
资本公积——其他资本公积
23 343 600
贷:股本 21 200 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 19 444
524
资本公积——股本溢价 194 699 076
如果有发行费用20万,则应将该金额在负债成份与权益成份之间按公允价值的比例进行分摊。
负债成份应分摊的发行费用=20*176 656
400/200 000 000=176656.4(元)
权益成份应分摊的发行费用=20*23 343 600/200 000
000=23343.6(元)
会计分录为:
借:银行存款 199 800 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 23 343
600+176656.4
贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000
资本公积——其他资本公积 23 343
600-23343.6
如果发行费用具有重要性,则需要重新计算实际利率。如果不具有重要性,则无需重新计算实际利率。
记“财务费用-手续费”会计科目
借:财务费用-手续费
贷:应付债券
借:财务费用-手续费
贷:应付债券
计入财务费用