企业合并财务报表内部存货交易抵消处理题目 企业合并财务报表内部交易固定资产提前清理的抵消账户处理。
作者&投稿：种该 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
合并财务报表内部存货交易抵消分录，求详细~
采用先进先出法，所以
第一批存货全部售出1000万
第二批存货售出200万，结存800-200=600
未实现损益=（800-700）*（1-200/800）=75
抵消分录：
借：营业收入 1800 （1000+800）
贷：营业成本 1725
存货 75
或者
借：营业收入 1000
贷：营业成本 1000 （第一批）
借：营业收入 800
贷：营业成本 725
存货 75 （第二批）
借，主营业务收入1800
货，主营业务成本1200
存货600
首先你要弄清楚你这个内部固定资产交易时怎么得来的，比如是一方作为固定资产卖出，另一方还是作为固定资产入账；还是一方作为存货卖出，另一方作为固定资产入账。
①抵消内部交易，如果一方是固定资产，另一方是存货，内部交易时是赚钱的
借﹕年初未分配利润
贷﹕营业外收入或者是营业外支出
②如果是提前清理，那么你在清理年度之前计提的折旧
借﹕营业外收入或者是营业外支出
贷﹕年初未分配利润
计提清理年度当年的折旧
借﹕营业外收入或者是营业外支出
贷﹕管理费用
综合上述的
借﹕年初未分配利润
贷﹕管理费用
营业外收入
没有计提完的折旧就不用单独做分录，其实在处置的时候就相当于已经考虑了其实用营业外收入和营业外支出是一个道理的，减少了收入相当于增加了支出，在合并报表中你需要记住不是做账，有的时候就是一个抵消，不需要非常精确
如果是内部交易售价低于成本，那么你就做相反分录
借﹕营业收入
固定资产-原价
贷﹕营业成本
采用先进先出法，所以
第一批存货全部售出1000万
第二批存货售出200万，结存800-200=600
未实现损益=（800-700）*（1-200/800）=75
抵消分录：
借：营业收入 1800 （1000+800）
贷：营业成本 1725
存货 75
或者
借：营业收入 1000
贷：营业成本 1000 （第一批）
借：营业收入 800
贷：营业成本 725
存货 75 （第二批）
借，主营业务收入1800
货，主营业务成本1200
存货600
