注册会计师如何有效利用内部审计工作成果~
注册会计师在认定内部审计的客观性后，可以利用内部审计成果，以达到不重复审计，不浪费审计资源。
注册会计师考虑和利用内部审计工作结果《企业内部控制审计指引》计划审计工作。
（一）总体要求
审计指引第六条指出，注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当督导。
整合审计中项目组人员的配备比较关键。在计划审计工作时，项目合伙人需要统筹考虑审计工作，挑选相关领域的人员组成项目组，同时对项目组成员进行培训和督导，以合理安排审计工作。
在计划整合审计工作时，注册会计师需要评价下列事项对财务报表和内部控制是否有重要影响，以及有重要影响的事项将如何影响审计工作：
1、与企业相关的风险，包括在评价是否接受与保持客户和业务时，注册会计师了解的与企业相关的风险情况以及在执行其他业务时了解的情况；
2、相关法律法规和行业概况；
3、企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项；
4、企业内部控制最近发生变化的程度；
5、与企业沟通过的内部控制缺陷；
6、要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素；
7、对内部控制有效性的初步判断；
8、可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
此外，注册会计师还需要关注与评价财务报表发生重大错报的可能性和内部控制有效性相关的公开信息，以及企业经营活动的相对复杂程度。
1.必须改变用人机制。要正确树立起内部审计人员不等同于财务人员的观念。不能像以往一样认为是个会计,会财务核算就能去做审计工作。虽然审计工作与财务核算有联系但其联系是矛和盾的联系。是互相制约的联系,是监督与被监督的联系。要坚决改善目前审计人员直接由本单位财务人员补充的现状。应通过多种途径选拨内部审计人员。
2.要加强内审人员的后续教育,以适应企业的发展需要。现代审计技术发展迅速,融入了更多的技术分析和职业判断,要求审计人员不断更新审计专业知识,提高审计技能,融通新的管理知识,运用新的审计软件工具,以提高审计监督质量,提高审计效率。因而要参照注册会计师执业准则的规定,来制定内审人员的继续教育制度,强制要求内审人员每年完成继续教育工作,以确保内审人员的工作质量符合审计工作的标准,也使内部审计作为企业内控的重要手段适应企业的发展需要。
《在确定是否可以利用内部审计工作时,注册会计师通常需要考虑的因素有...》
答：【答案】：A,C,D 在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：①内部审计的客观性。②内部审计人员的专业胜任能力。③内部审计人员应有的职业关注。④内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通...
《企业内部控制审计指引的企业内部控制审计指引》
答：注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作,应当对其专业胜任能力和客观性进行充分评价。与某项控制相关的风险越高,可利用程度就越低,注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任,其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关...
《在确定是否需要利用内部审计人员的工作时,注册会计师通常应当考虑的因素...》
答：【答案】：B,C 【答案】BC 【解析】在确定是否需要利用内部审计人员的工作时，注册会计师通常应当考虑：(1)内部审计的客观性；(2)内部审计人员的专业胜任能力；(3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业谨慎；(4)内部审计人员和注册会计师之间是否进行有效的沟通。
《如果拟利用内部审计特定工作,注册会计师应当对其进行评价。评价结果直接...》
答：【答案】：A 【解析】解答本题需要清楚工作流程：在评价特定工作之前，注册会计师已经决定利用内部审计的工作，即B、D中的问题已经解决。按规定，注册会计师应当在评价特定工作的基础上实施审计程序。这表明评价结果直接影响拟实施审计程序的范围。
《审计人员在确定是否利用内部审计的工作成果时应考虑哪些因素》
答：(二)在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑[记忆]：1.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围;2.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险;3.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观...
《下列关于注册会计师利用内部审计人员提供直接协助的表述中,正确的是...》
答：【答案】：D 选项A，对于在审计中涉及作出重大判断，不得利用内部审计人员提供直接协助；选项B，如果法律法规允许，且注册会计师拟利用内部审计人员提供直接协助的情况下，才可能利用内部审计人员提供直接协助；选项C，如果拟利用内部审计人员提供直接协助，注册会计师应当考虑其客观性及胜任能力。
《企业内部控制审计指引实施意见的关于实施审计工作》
答：如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作,注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时,可以一并考虑第三方的专业胜任能力。注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括:(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁或以何种方式执行。 在...
《内部审计部的主要工作是什么?》
答：一般地，内部审计工作的内容包括以下几部分。\x0d\x0a一、财政财务收支审计\x0d\x0a同外部审计相比，内部审计实施的财政财务收支审计仅限于对本部门、本单位及所属各部门、各单位财政财务收支进行的真实、合法和效益审计。由于各部门、各单位的资金来源状况及资产、负债管理情况不尽相同，内部审计的...
《...注册会计师可以利用被审计单位内部审计人员提供直接协助的是...》
答：尽管内部审计工作的某些部分或利用内部审计人员提供直接协助，可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计...
