合并会计报表固定资产减值准备抵销怎么做

~ 固定资产减值准备相关例子：集团内母公司2008年12月出售一台全新设备给其子公司，售价为120万元，成本为96万元。子公司购入后作管理用固定资产，使用年限为3年，不考虑净残值，采用直线法计提折旧（与税法规定一致）。2009年12月31日经减值测试，设备发生减值，其预计可收回金额为6837元。2011年12月设备报废，清理费用2000元。两公司所得税率为25%，不考虑其他因素。2009年母公司在编制合并报表时：

1、抵销交易产生的内部利润24万元(120-96)

借：未分配利润—年初240000，

贷：固定资产—原价 240000，

2、抵销当年计提折旧包含的内部利润8万元（120/3-96/3），

借：固定资产—累计折旧80000，

贷：管理费用80000，

3、抵销个别报表多提的减值准备：个别报表计提的减值准备为12万元[(120-40)-68]，但该设备的可收回金额68万元却高于合并报表按原始成本计算的账面价值64万元(96-32)，对合并整体来说没有发生减值，所以在编制合并报表时，应将个别报表计提的减值准备全部予以抵销。

借：固定资产—减值准备120000，

贷：资产减值损失120000，

4、应补充确认的递延所得税资产：个别报表确认的递延所得税资产余额为3万元{[(120-40)-(120-40-12)]×25%};合并报表确认的递延所得税资产余额为4万元{[(120-40)-(96-32)]×25%};应补充确认的递延所得税资产余额为1万元(4-3)。

借：递延所得税资产10000，

贷：所得税费用10000，

如果上例中设备在期末的预计可收回金额为6037元，在这种情况下，合并抵销的金额应为个别报表计提的减值准备20万元与合并报表应计提的减值准备4万元的差额16万元。另外，由于合并报表抵销减值准备后的账面价值与个别报表的账面价值相等，个别报表确认的递延所得税资产的金额就是合并报表应确认的金额，不需抵销。

在固定资产连续使用年度，子公司的个别报表应根据计提减值准备后的账面价值重新计算折旧额，因此，母公司在编制合并报表时，要重新计算应抵销的未实现内部利润及递延所得税资产，并进行相应的抵销处理。

《请问谁可以回答我,怎样做合并财务报表抵销分录汇总?》
答：因此，上期编制合并财务报表时涉及的影响未分配利润的具体项目，在本期编制合并财务报表时均应用“未分配利润—年初”项目代替。如：上期编制合并会计报表时的抵销分录为：借记“应收账款——坏账准备”，贷记“资产减值损失”；在本期编制合并财务报表时，应借记“应收账款——坏账准备”，贷记“未分 配...

《合并会计报表的抵消分录与调整分录怎么做?有那位达人能给讲解一下_百度...》
答：贷：资产减值损失 ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润——年初 借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 或：借：资产减值损失 贷：应收账款——坏账准备 应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法...

《合并报表抵消分录具体怎么算》
答：合并报表抵消分录：一、影响合并报表的合并抵消分录 1．本期内部交易，本期实现对外销售 借：营业收入（内销方销售收入金额） 贷：营业成本（内销方销售收入金额）  2．本期内部交易，本期未实现对外销售 借：营业收入（内销方销售收入金额） 贷：营业...

《合并报表为什么要抵消存货跌价准备》
答：母公司与子公司、子公司相互之间销售商品（或提供劳务，下同）或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益应当抵销。对存货、固定资产、工程物资、在建工程和无形资产等计提的跌价准备或减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。体现的是会计实质重于...

《合并报表编制抵销分录调整怎么做》
答：（3）内部应收账款与应付账款的抵销，①初次编制合并财务报表时的抵销处理，借：应付账款，贷：应收账款，借：应收账款-坏账准备，贷：资产减值损失，②连续编制合并财务报表时的抵销处理。借：应收账款-坏账准备，贷：未分配利润-年初，借：应付账款，贷：应收账款，借：应收账款-坏账准备，贷：...

《合并利润表抵销项目》
答：3.内部应收款项计提坏账等减值抵销内部应收款项计提的坏账准备等减值准备的抵销处理，编制合并资产负债表时，需要将内部应收账款与应付账款相互抵销，与此相适应，需要将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销。编制合并财务报表将资产减值损失中包含的本期内部应收账款计提的坏账准备抵销时，应减少当期资产减值...

《合并财务报表抵消分录问题求助》
答：偏移处理：（1）合并财务报表的前期准备工作。由应付账款 贷：应收账款：应收账款 - 坏账 贷：资产减值损失 ②消除在连续制备综合财务报表进行处理。方式：应收账款 - 坏账 贷：未分配利润 - 年初 由：应收应付 贷：应收账款 ：应收账款 - 坏账准备 贷：资产减值损失 ：方式：的 贷款的资产减值...

《合并财务报表抵消分录 调整分录 区别》
答：某项个别报表计提了100万的存货跌价准备，但是合并角度需要计提的是120万，那么就需要做调整分录，将个别报表的100万调整为合并报表认可的120万。抵消分录，就是将个别报表中的分录抵消掉，这个处理合并报表不认可，所以需要抵消。某些个别报表计提100万减值，但是合并报表认为不需要计提，因此就需要抵消掉。

《合并财务报表时考虑固定资产减值准备么》
答：是的，需要考虑。如果没有抵消因素影响，仅仅是全资合并，加总即可。

《企业编制合并财务报表需要编制哪些类别的调整抵销分录》
答：贷：资产减值损失 ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润——年初 借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失或：借：资产减值损失 贷：应收账款——坏账准备 应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理...