2013年注册会计师考试《审计》单元测试题及答案(八)
作者&投稿：旗夏 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
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第八章 VIP单元测试
一、单项选择题
1.注册会计师在以下审计程序中，可以采用审计抽样技术的有( )。
A.了解被审计单位及其环境
B.对留下运行轨迹的内部控制实施检查程序
C.对未留下运行轨迹的内部控制实施询问、观察程序
D.对于大量、含有可预期关系的数据实施分析程序
2.在细节测试抽样过程中，注册会计师要特别注意的风险是( )。
A.误拒风险
B.误受风险
C.信赖不足风险
D.信赖过度风险
3.运用属性抽样的原理对货币金额得出结论的抽样方法是( )。
A.属性抽样
B.传统变量抽样
C.非统计抽样
D.PPS抽样
4.属性抽样是对( )得出结论的统计抽样方法。
A.某一控制的偏差率
B.某一控制的偏差金额
C.总体金额
D.总体偏差
5.注册会计师要获取被审计单位销售收入是否均已入账，在实施审计抽样时应当定义的总体是( )。
A.2011年12月主营业务收入明细账
B.2011年12月的发运单
C.2011年1-12月主营业务收入明细账
D.2011年1-12月所有的发运单
6.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是( )。
A.被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施替代程序也未能获取到相关证据
B.被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位
C.通过询证函回函，发现应收账款甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记
D.被询证者回函确认了应收账款
7.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是( )。
A.预计总体错报
B.可接受的误受风险
C.总体规模
D.可容忍错报
8.在细节测试中，采用非统计抽样的方式，利用模型确定样本规模的公式是( )。
9.注册会计师欲从1000编号为0001~1000的张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点765为，则所选到的最我号是( )。
A.5
B.45
C.125
D.0
10.控制测试中，注册会计师采用统计抽样的方法对样本实施审计，在评价样本时，与可容忍错报比较从而得出结论的指标是( )。
A.总体偏差率
B.风险系数
C.总体偏差率上限
D.总体错报上限
11.注册会计师在控制测试时，采用统计抽样的方法，随机抽取了56张销售单进行赊销审批的控制测试，结果发现2例偏差，在风险系数为5.3，可容忍偏差率9%的情况下，以下结论正确的是( )。
A.可容忍偏差率9%低于估计的总体偏差率上限9.46%，总体可以接受
B.估计的总体偏差率上限9.46%大于可容忍偏差率9%，总体不可以接受
C.可容忍偏差率9%接近估计的总体偏差率上限9.46%，注册会计师需要考虑是否接受总体，并确定是否需要扩大测试范围
D.可容忍偏差率9%接近估计的总体偏差率上限9.46%，总体可以接受
12.注册会计师在对被审计单位采购业务实施细节测试时，采用了非统计抽样的方法，发现采购员每采购一笔原材料可以获得1000元回扣的事实，在推断总体时应当首选的方法是( )。
A.均值估计抽样
B.差额估计抽样
C.差异法
D.比率法
13.在细节测试中采用统计抽样，如果注册会计师未对抽样总体进行分层，而样本变异性较大，在考虑成本效益原则的情况下，根据错报推断总体时，不适宜选择的方法是( )。
A.均值估计抽样
B.差额估计抽样
C.比率估计抽样
D.PPS抽样
二、多项选择题
1.以下风险属于抽样风险的有( )。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.重大错报风险
2.注册会计师在审计过程中，遇到以下风险，其中属于非抽样风险的有( )。
A.被审计单位出纳贪污现金200元，因为金额较小，注册会计师认为该错报不重要，从而导致未能发现被审计单位的重大舞弊事实
B.针对偶发事项注册会计师实施了实质性分析程序
C.针对未留下运行轨迹的内部控制，注册会计师实施了检查程序
D.在测试应收账款存在认定时，注册会计师将发运单定义为总体
3.以下针对注册会计师运用统计抽样和非统计抽样的说法正确的有( )。
A.统计抽样属于定量评价样本结果，而非统计抽样属于定性评价样本结果
B.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险
C.注册会计师随机选取了样本，但没有运用概率论评价样本结果，这不属于统计抽样
D.注册会计师采用随意选样选出样本，然后运用概率论评价样本结果，这属于统计抽样
4.注册会计师针对被审计单位应收账款的存在认定实施审计程序，在设计样本时，以下做法正确的有( )。
A.对于金额极小，加总起来不重要的项目可以剔除
B.对于金额超过可容忍错报的项目，作为单个重大项目实施检查，不包括在总体样本中
C.对于存在特别风险的项目，作为单个重大项目逐一实施检查，不包括在抽样总体中
D.确定抽样总体的对象应当是销售发票
5.在控制测试中以下与样本规模呈反向变动的因素有( )。
A预计总体偏差率
B.可接受的信赖过度风险
C.总体变异性
D.可容忍偏差率
6.如果注册会计师采用的是非统计抽样的方法，对被审计单位内部控制实施测试，在评价样本时，以下说法不正确的有( )。
A.样本偏差率大于可容忍偏差率，总体不能接受
B.样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体可以接受
C.样本偏差率大大低于可容忍偏差率，总体可以接受
D.样本偏差率与可容忍偏差率的差额是不大不小时，总体可以接受
7.以下针对PPS抽样的说法中正确的有( )。
A.实物单元也叫逻辑单元
B.货币单元也叫抽样单元
C.检查对象是实物单元
D.货币单元只是起到一个钩子的作用，带出与之相关联的实物单元
8.以下说法中属于PPS抽样缺点的有( )。
A.该方法要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额
B.该方法不适用于低估的情形
C.在遇到零余额和负余额时要单独测试
D.当发现错报时，误拒风险加大，会降低审计效率
9.如果注册会计师在PPS抽样中确定的选样间距是25，某逻辑单元的账面金额为50，则以下说法正确的有( )。
A.需要将这个逻辑单元作为单个重大项目测试
B.这种情形下测试发现的错报不作为推断总体的错报
C.在评价样本时只考虑一次该逻辑单元
D.这种情形在抽样过程中会被重复选中
三、简答题
1.甲会计师事务所接受戊公司委托，对其2011年财务报表进行审计，A注册会计师担任该项目合伙人。戊公司2011年存在项目业务量总体规模为980笔，存货项目账面金额为150000元，假设A注册会计师采用传统变量抽样，运用公式法计算的样本规模为850个，账面价值120000元，审定金额为124100元。
要求：
(1)采用均值估计抽样的方法推断存货项目的总体错报。
(2)采用比率估计抽样的方法推断存货项目的总体错报。
(3)请简述均值估计抽样和比率估计抽样的适用特点。
2.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在针对营业收入实施检查程序时，A注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司2011年营业收入明细金额共1200笔，账面总金额为2000万元。A注册会计师确定的可容忍错报是150万元。误受风险为5%。其他相关事项如下：
(1)注册会计师认为PPS抽样是一种运用属性抽样原理对发生率得出结论的统计抽样方法。
(2)在选样前，A注册会计师首先将零余额的账户分离出去，单独进行测试。
(3)在使用公式法确定样本规模时，风险系数选择误受风险为5%，高估错报数量为0时的数字。
(4)A注册会计师利用随机数表的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目进行测试和统计。
(5)如果注册会计师采用系统选样的方法，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。
(6)在推断总体时，无论样本是否发现错报，注册会计师都需要计算推断的总体错报和抽样风险允许限度。
要求：
假设以上事项独立存在，针对上述第(1)项至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
3.注册会计师运用PPS抽样方法对甲公司2011年度的185笔应收账款进行存在性认定测试，甲公司应收账款总体账面金额为1757.8万元，注册会计师根据对该公司及其环境的了解确定的误受风险为20%，扩张系数为1.3，与高估错报数量0，1，2，3，相对应的风险系数依次是1.61，3.0，4.28，5.52。可容忍错报为88万元，预计总体错报为35.2万元。具体高估金额见下表：
单位：万元
错报逻辑单元序号 账面余额审定金额
11 200 135
125 669 634
178 422 367
要求：
(1)运用公式法计算样本规模。(计算结果保留整数)
(2)计算错报比例并按顺序排列。(计算结果保留两位小数)
(3)推断总体错报确定是否可以接受总体。
一.单项选择题
1.
【答案】B
【解析】风险评估程序和实质性分析程序通常不宜使用审计抽样技术。
2.
【答案】B
【解析】细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响审计效果，误拒风险影响的是审计效率，所以注册会计师应当更关注误受风险。
3.
【答案】D
【解析】PPS抽样也叫概率比例规模抽样，它是运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。
4.
【答案】A
【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。
5.
【答案】D
【解析】针对销售收入的完整性认定，审计抽样应当选择全年的发运单作为总体，检查是否连续编号。
6.
【答案】A
7.
【答案】C
【解析】除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。
8.
【答案】A
9.
【答案】A
【解析】抽样间隔=1000÷25=40，从765开始，所选择编号是965，之后965+40=1005，所以选到的最小号码是5。
10.
【答案】C
【解析】控制测试中，统计抽样下需要用总体偏差加上抽样风险限度之和即总体偏差率上限与可容忍偏差率比较。
11.
【答案】B
【解析】当估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，总体不可以接受。
12.
【答案】C
【解析】选项AB属于细节测试中统计抽样下的方法。选项D适用于错报金额与抽样单元金额相关的情况，本题错报金额与抽样单元本身而非抽样单元金额相关，所以应当选择C。
13.
【答案】A
【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
二.多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】抽样风险包括信赖过度风险、信赖不足风险、误受风险和误拒风险。
2.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均是与抽样风险无关的原因导致的错误，所以属于非抽样风险。
3.
【答案】ABC
【解析】统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本项目;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。不同时具备这两个特征的抽样方法为非统计抽样。
4.
【答案】ABC
【解析】检查应收账款的存在认定，应当将应收账款明细账作为抽样对象。
5.
【答案】BD
【解析】预计总体偏差率与样本规模呈同向变动关系，所以选项A不正确。在控制测试中不考虑总体变异性，所以选项C不正确。
6.
【答案】BD
【解析】样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体不能接受，所以选项B不正确。样本偏差率与可容忍偏差率的差额是不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模，所以选项D不正确。
7.
【答案】ABCD
8.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD都属于PPS抽样的缺点。
9.
【答案】ABCD
【解析】因为这个逻辑单元的账面金额为50，超过选样间距25，所以可能被多次选中，此时注册会计师需要将这个逻辑单元作为单个重大项目进行单独测试，其中发现的错报也不作为包含在推断总体的错报中。
三.简答题
1.
【答案】
(1)
样本平均审定金额=样本审定金额/样本规模=124100/850=146(元)
推断的总体审定金额=146×980=143080(元)
推断的总体错报=150000-143080=6920(元)。
(2)
样本比率=样本审定金额/样本账面金额=124100/120000=1.03
估计的总体审定金额=150000×1.03=154500(元)
推断的总体错报=154500-150000=4500(元)
(3)均值估计抽样需要对总体进行分层，如果未对总体进行分层，所需的样本规模就会较大，不符合成本效益原则。比率估计抽样要求样本项目中存在错报，如果样本审定金额和账面金额之间没有差异，可能会得出错误的结论。如果使用统计抽样，且预计只发现少量差异就不应使用比率估计抽样法。
2.
【答案】
(1)不正确。PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
(2)正确。
(3)正确。
(4)不正确。PPS抽样允许某一实物单元在样本中出现多次。该项目尽管只审计一次，但在统计上仍应视为2个样本项目。
(5)正确。
(6)不正确。如果样本中没有发现错报，抽样风险允许限度小于或等于设计样本时使用的可容忍错报。此时，注册会计师通常不需进行额外计算。如果样本中发现了错报，注册会计师需要计算推断的错报和抽样风险允许限度。
3.
【答案】
(1)样本规模=1757.8×1.61÷(88-35.2×1.3)=67(个)
(2)t1=65/200=0.33，t2=55/422=0.13，t3=35/669=0.05。
(3)
基本界限=1757.8×(1.61÷67)×1=42.24(万元)
第一笔错报的影响金额=1757.8×(3.0-1.61)÷67×0.33=12.03(万元)
第二笔错报的影响金额=1757.8×(4.28-3.0)÷67×0.13=4.37(万元)
第三笔错报的影响金额=1757.8×(5.52-4.28)÷67×0.05=1.63(万元)
总体错报上限=42.24+12.03+4.27+1.63=60.27(万元)
结论：因为总体错报上限低于可容忍错报，所以注册会计师可以接受总体。
一、单项选择题
1.注册会计师在以下审计程序中，可以采用审计抽样技术的有( )。
A.了解被审计单位及其环境
B.对留下运行轨迹的内部控制实施检查程序
C.对未留下运行轨迹的内部控制实施询问、观察程序
D.对于大量、含有可预期关系的数据实施分析程序
2.在细节测试抽样过程中，注册会计师要特别注意的风险是( )。
A.误拒风险
B.误受风险
C.信赖不足风险
D.信赖过度风险
3.运用属性抽样的原理对货币金额得出结论的抽样方法是( )。
A.属性抽样
B.传统变量抽样
C.非统计抽样
D.PPS抽样
4.属性抽样是对( )得出结论的统计抽样方法。
A.某一控制的偏差率
B.某一控制的偏差金额
C.总体金额
D.总体偏差
5.注册会计师要获取被审计单位销售收入是否均已入账，在实施审计抽样时应当定义的总体是( )。
A.2011年12月主营业务收入明细账
B.2011年12月的发运单
C.2011年1-12月主营业务收入明细账
D.2011年1-12月所有的发运单
6.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是( )。
A.被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施替代程序也未能获取到相关证据
B.被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位
C.通过询证函回函，发现应收账款甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记
D.被询证者回函确认了应收账款
7.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是( )。
A.预计总体错报
B.可接受的误受风险
C.总体规模
D.可容忍错报
8.在细节测试中，采用非统计抽样的方式，利用模型确定样本规模的公式是( )。
9.注册会计师欲从1000编号为0001~1000的张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点765为，则所选到的最我号是( )。
A.5
B.45
C.125
D.0
10.控制测试中，注册会计师采用统计抽样的方法对样本实施审计，在评价样本时，与可容忍错报比较从而得出结论的指标是( )。
A.总体偏差率
B.风险系数
C.总体偏差率上限
D.总体错报上限
11.注册会计师在控制测试时，采用统计抽样的方法，随机抽取了56张销售单进行赊销审批的控制测试，结果发现2例偏差，在风险系数为5.3，可容忍偏差率9%的情况下，以下结论正确的是( )。
A.可容忍偏差率9%低于估计的总体偏差率上限9.46%，总体可以接受
B.估计的总体偏差率上限9.46%大于可容忍偏差率9%，总体不可以接受
C.可容忍偏差率9%接近估计的总体偏差率上限9.46%，注册会计师需要考虑是否接受总体，并确定是否需要扩大测试范围
D.可容忍偏差率9%接近估计的总体偏差率上限9.46%，总体可以接受
12.注册会计师在对被审计单位采购业务实施细节测试时，采用了非统计抽样的方法，发现采购员每采购一笔原材料可以获得1000元回扣的事实，在推断总体时应当首选的方法是( )。
A.均值估计抽样
B.差额估计抽样
C.差异法
D.比率法
13.在细节测试中采用统计抽样，如果注册会计师未对抽样总体进行分层，而样本变异性较大，在考虑成本效益原则的情况下，根据错报推断总体时，不适宜选择的方法是( )。
A.均值估计抽样
B.差额估计抽样
C.比率估计抽样
D.PPS抽样
二、多项选择题
1.以下风险属于抽样风险的有( )。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.重大错报风险
2.注册会计师在审计过程中，遇到以下风险，其中属于非抽样风险的有( )。
A.被审计单位出纳贪污现金200元，因为金额较小，注册会计师认为该错报不重要，从而导致未能发现被审计单位的重大舞弊事实
B.针对偶发事项注册会计师实施了实质性分析程序
C.针对未留下运行轨迹的内部控制，注册会计师实施了检查程序
D.在测试应收账款存在认定时，注册会计师将发运单定义为总体
3.以下针对注册会计师运用统计抽样和非统计抽样的说法正确的有( )。
A.统计抽样属于定量评价样本结果，而非统计抽样属于定性评价样本结果
B.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险
C.注册会计师随机选取了样本，但没有运用概率论评价样本结果，这不属于统计抽样
D.注册会计师采用随意选样选出样本，然后运用概率论评价样本结果，这属于统计抽样
4.注册会计师针对被审计单位应收账款的存在认定实施审计程序，在设计样本时，以下做法正确的有( )。
A.对于金额极小，加总起来不重要的项目可以剔除
B.对于金额超过可容忍错报的项目，作为单个重大项目实施检查，不包括在总体样本中
C.对于存在特别风险的项目，作为单个重大项目逐一实施检查，不包括在抽样总体中
D.确定抽样总体的对象应当是销售发票
5.在控制测试中以下与样本规模呈反向变动的因素有( )。
A预计总体偏差率
B.可接受的信赖过度风险
C.总体变异性
D.可容忍偏差率
6.如果注册会计师采用的是非统计抽样的方法，对被审计单位内部控制实施测试，在评价样本时，以下说法不正确的有( )。
A.样本偏差率大于可容忍偏差率，总体不能接受
B.样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体可以接受
C.样本偏差率大大低于可容忍偏差率，总体可以接受
D.样本偏差率与可容忍偏差率的差额是不大不小时，总体可以接受
7.以下针对PPS抽样的说法中正确的有( )。
A.实物单元也叫逻辑单元
B.货币单元也叫抽样单元
C.检查对象是实物单元
D.货币单元只是起到一个钩子的作用，带出与之相关联的实物单元
8.以下说法中属于PPS抽样缺点的有( )。
A.该方法要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额
B.该方法不适用于低估的情形
C.在遇到零余额和负余额时要单独测试
D.当发现错报时，误拒风险加大，会降低审计效率
9.如果注册会计师在PPS抽样中确定的选样间距是25，某逻辑单元的账面金额为50，则以下说法正确的有( )。
A.需要将这个逻辑单元作为单个重大项目测试
B.这种情形下测试发现的错报不作为推断总体的错报
C.在评价样本时只考虑一次该逻辑单元
D.这种情形在抽样过程中会被重复选中
三、简答题
1.甲会计师事务所接受戊公司委托，对其2011年财务报表进行审计，A注册会计师担任该项目合伙人。戊公司2011年存在项目业务量总体规模为980笔，存货项目账面金额为150000元，假设A注册会计师采用传统变量抽样，运用公式法计算的样本规模为850个，账面价值120000元，审定金额为124100元。
要求：
(1)采用均值估计抽样的方法推断存货项目的总体错报。
(2)采用比率估计抽样的方法推断存货项目的总体错报。
(3)请简述均值估计抽样和比率估计抽样的适用特点。
2.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在针对营业收入实施检查程序时，A注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司2011年营业收入明细金额共1200笔，账面总金额为2000万元。A注册会计师确定的可容忍错报是150万元。误受风险为5%。其他相关事项如下：
(1)注册会计师认为PPS抽样是一种运用属性抽样原理对发生率得出结论的统计抽样方法。
(2)在选样前，A注册会计师首先将零余额的账户分离出去，单独进行测试。
(3)在使用公式法确定样本规模时，风险系数选择误受风险为5%，高估错报数量为0时的数字。
(4)A注册会计师利用随机数表的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目进行测试和统计。
(5)如果注册会计师采用系统选样的方法，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。
(6)在推断总体时，无论样本是否发现错报，注册会计师都需要计算推断的总体错报和抽样风险允许限度。
要求：
假设以上事项独立存在，针对上述第(1)项至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
3.注册会计师运用PPS抽样方法对甲公司2011年度的185笔应收账款进行存在性认定测试，甲公司应收账款总体账面金额为1757.8万元，注册会计师根据对该公司及其环境的了解确定的误受风险为20%，扩张系数为1.3，与高估错报数量0，1，2，3，相对应的风险系数依次是1.61，3.0，4.28，5.52。可容忍错报为88万元，预计总体错报为35.2万元。具体高估金额见下表：
单位：万元
错报逻辑单元序号 账面余额审定金额
11 200 135
125 669 634
178 422 367
要求：
(1)运用公式法计算样本规模。(计算结果保留整数)
(2)计算错报比例并按顺序排列。(计算结果保留两位小数)
(3)推断总体错报确定是否可以接受总体。
一.单项选择题
1.
【答案】B
【解析】风险评估程序和实质性分析程序通常不宜使用审计抽样技术。
2.
【答案】B
【解析】细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响审计效果，误拒风险影响的是审计效率，所以注册会计师应当更关注误受风险。
3.
【答案】D
【解析】PPS抽样也叫概率比例规模抽样，它是运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。
4.
【答案】A
【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。
5.
【答案】D
【解析】针对销售收入的完整性认定，审计抽样应当选择全年的发运单作为总体，检查是否连续编号。
6.
【答案】A
7.
【答案】C
【解析】除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。
8.
【答案】A
9.
【答案】A
【解析】抽样间隔=1000÷25=40，从765开始，所选择编号是965，之后965+40=1005，所以选到的最小号码是5。
10.
【答案】C
【解析】控制测试中，统计抽样下需要用总体偏差加上抽样风险限度之和即总体偏差率上限与可容忍偏差率比较。
11.
【答案】B
【解析】当估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，总体不可以接受。
12.
【答案】C
【解析】选项AB属于细节测试中统计抽样下的方法。选项D适用于错报金额与抽样单元金额相关的情况，本题错报金额与抽样单元本身而非抽样单元金额相关，所以应当选择C。
13.
【答案】A
【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
二.多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】抽样风险包括信赖过度风险、信赖不足风险、误受风险和误拒风险。
2.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均是与抽样风险无关的原因导致的错误，所以属于非抽样风险。
3.
【答案】ABC
【解析】统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本项目;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。不同时具备这两个特征的抽样方法为非统计抽样。
4.
【答案】ABC
【解析】检查应收账款的存在认定，应当将应收账款明细账作为抽样对象。
5.
【答案】BD
【解析】预计总体偏差率与样本规模呈同向变动关系，所以选项A不正确。在控制测试中不考虑总体变异性，所以选项C不正确。
6.
【答案】BD
【解析】样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体不能接受，所以选项B不正确。样本偏差率与可容忍偏差率的差额是不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模，所以选项D不正确。
7.
【答案】ABCD
8.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD都属于PPS抽样的缺点。
9.
【答案】ABCD
【解析】因为这个逻辑单元的账面金额为50，超过选样间距25，所以可能被多次选中，此时注册会计师需要将这个逻辑单元作为单个重大项目进行单独测试，其中发现的错报也不作为包含在推断总体的错报中。
三.简答题
1.
【答案】
(1)
样本平均审定金额=样本审定金额/样本规模=124100/850=146(元)
推断的总体审定金额=146×980=143080(元)
推断的总体错报=150000-143080=6920(元)。
(2)
样本比率=样本审定金额/样本账面金额=124100/120000=1.03
估计的总体审定金额=150000×1.03=154500(元)
推断的总体错报=154500-150000=4500(元)
(3)均值估计抽样需要对总体进行分层，如果未对总体进行分层，所需的样本规模就会较大，不符合成本效益原则。比率估计抽样要求样本项目中存在错报，如果样本审定金额和账面金额之间没有差异，可能会得出错误的结论。如果使用统计抽样，且预计只发现少量差异就不应使用比率估计抽样法。
2.
【答案】
(1)不正确。PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
(2)正确。
(3)正确。
(4)不正确。PPS抽样允许某一实物单元在样本中出现多次。该项目尽管只审计一次，但在统计上仍应视为2个样本项目。
(5)正确。
(6)不正确。如果样本中没有发现错报，抽样风险允许限度小于或等于设计样本时使用的可容忍错报。此时，注册会计师通常不需进行额外计算。如果样本中发现了错报，注册会计师需要计算推断的错报和抽样风险允许限度。
3.
【答案】
(1)样本规模=1757.8×1.61÷(88-35.2×1.3)=67(个)
(2)t1=65/200=0.33，t2=55/422=0.13，t3=35/669=0.05。
(3)
基本界限=1757.8×(1.61÷67)×1=42.24(万元)
第一笔错报的影响金额=1757.8×(3.0-1.61)÷67×0.33=12.03(万元)
第二笔错报的影响金额=1757.8×(4.28-3.0)÷67×0.13=4.37(万元)
第三笔错报的影响金额=1757.8×(5.52-4.28)÷67×0.05=1.63(万元)
总体错报上限=42.24+12.03+4.27+1.63=60.27(万元)
结论：因为总体错报上限低于可容忍错报，所以注册会计师可以接受总体。
