《审计》每日一练-2022年注册会计师考试（1-26）
2022年注册会计师考试《审计》每日一练
1.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是( )。
A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生
B.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率
C.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
2.【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是( )。
A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无须考虑错报是否已经发生
C.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无须量化错报发生的概率
D.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
3.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是( )。
A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生
B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率
D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
4.【单选题】内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日
5.【多选题】下列情况注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明的有( )。
A.被审计单位的企业内部控制报告的要素列报不完整
B.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷
C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间，注册会计师测试后认定有效
D.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对财务报告内部控制有重大影响
「参考答案及解析」
1.【答案】D。解析：
A选项：控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，故A项正确;
B选项：评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，故B项正确;
C选项：在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，故C项正确;
D选项：如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷，选项D错误。故本题选D。
2.【答案】A。解析：
B选项：控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，故B项正确;
C选项：评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，故C项正确;
D选项：在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素包括：受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额;在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量，故D项正确;
A选项：在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。也就是说，即使存在补偿性控制注册会计师也可能将该控制缺陷评价为重大缺陷，A项错误。故本题选A。
3.【答案】D。解析：
选项A：控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项A不符合题意;
选项B：在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项B不符合题意;
选项C：评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项C不符合题意;
选项D：如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新的控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷，选项D符合题意，故本题选D。
4.【答案】C。解析：
选项A:注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况，选项A不符合题意;
选项B:为了获取基准日内部控制的有效性充分适当的审计证据，注册会计师应当尽量在接近基准日实施测试，选项B不符合题意;
选项C：如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。因此选项C符合题意。
选项D：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，为了对特定基准日内部控制的有效性发表意见，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日，因此D项不符合题意。
5.【答案】AD。解析：如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段：
①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由;
②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。
选项B:被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷,应当发表否定意见的审计报告。
选项C：被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间，注册会计师测试后认定有效，表明内控在基准日有效，应当发表无保留意见审计报告。故本题选AD。
