求一篇关于：“我国内部审计目标及其实现中存在的问题及其改进措施”。谢谢！ 毕业论文《论企业内部审计制度的构建》，应该从哪几个方面去写，...
1、需要签字的文件或者凭证上的签章不合规——查授权书、查真正的负责人
2、原材料采购不经济——经济效益审计，查源头、与同业对比找差距
3、账外账——挨个查肯定能发现
4、明显不合理的地方——按企业规章制度来查
内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动,它能对该组织的活动进行审查和评价。内部审计部门是企业组织中一个重要的不可缺少的部门。正确认识当前我国内部审计制度的现状及存在的问题,并提出解决问题的对策,对当前企业加强管理及提高经济效益,具有特别重要的意义。
一、内部审计的本质与职能
1、内部审计的本质。新的《关于内部审计工作的规定》(以下简称《规定》)指出:内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素,而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。
2、内部审计的职能。具体来说,现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。
(1)监督职能。企业内部审计的监督有两层含义:一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督,看其是否正确执行企业的经营方针政策,是否完成任务,不仅在于查错防弊,重要的是检查评价;二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导,代表国家对企业的经济活动进行监督。
(2)管理控制职能。内部审计部门通过审计活动,对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价,客观公正地做出结论,提出改进工作的意见和建议;协助领导进行科学的决策,强化内部控制,堵塞管理漏洞,提高经济效益。
(3)评价鉴证职能。内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议,从而肯定成绩,指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明,据以做出审计结论。
(4)服务职能。企业内部审计的服务职能有两层含义:一是要为本企业服务,对最高层负责,完成其指派的任务;二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务,完成他们交办的工作。
二、我国内部审计现状
1、内部审计机构设置不合理,隶属关系不清。传统模式下的内部审计不适应新形式的发展,而新的内部审计准则、标准、工作流程等规范尚未建立或不完善,这些都导致了内部审计工作质量缺乏评价标准。我国企业的内审机构独立性差,甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导,其监督制度形同虚设,导致隶属关系不清,监督不力。
2、内审的独立性和客观性受到限制。从我国现状来看,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作,为管理经营者服务,其内部审计的独立性和客观性不强,从而影响到企业内部审计的作用。
3、内审的工作范围过于狭窄。直到目前,我国企业的内部审计还仅限于财务领域,重点在检查财务数据的真实性和合法性的查错防弊上,很少触及经营管理的其他领域。
4、内审机构和人员设置不合理。我国企业集团内部审计人员大都是财会人员出身,其中不少没有接受系统的专业训练,缺乏足够的经营管理方面的知识与经验,因此使内审的重要作用无法充分发挥。
5、审计机关对内部审计发展推动作用的有限性。国家审计机关有权审计、管理和约束的是那些必须按国家有关规定建立健全内部审计制度的属于法定审计范围的各级政府及部门、国有的金融机构和企事业单位,而对上市公司及其他不属于国家审计法定范围的单位,特别是中小型民营企业而言,内部审计工作要不要开展以及如何开展则取决于其他有关政府部门和单位的内部管理需要。
三、建立和完善我国内部审计制度的对策
1、应加强内部审计的法律法规建设。从目前看,虽然《审计法》提出“要建立健全内部审计制度”,但《审计法》中的内部审计侧重于国家审计与内部审计指导与被指导关系,如何健全内部审计则“无法可依”。我们应该根据我国国情,借鉴国外的经验,制定出一系列切实可行的有中国特色的内部审计法规和条例,从法律层面上增强内部审计制度的健全。
2、确保内部审计的独立性和权威性。企业在设置内审组织机构时,应坚持独立性和权威性两条原则。独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。无论内部审计还是外部审计,离开独立性,审计结果将毫无意义。内审机构应由企业第一负责人直接领导,对其负责并报告工作;应独立于各职能部门,并对其进行监督;内部审计人员应与被监督对象无利益关系。这样,才能保证审计结果的真实、客观、公正,才能有效发挥审计作用。权威性原则体现在内部审计机构在地位和设置层次上的高低,地位和设置层次越高,权威性就越大,内部审计的作用就发挥得越充分。
3、进一步提高内部审计人员素质。企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈,对内部审计人员的素质提出了更高的要求。因此,我们必须加强对内部审计人员素质的要求,内部审计人员不仅需要精通财务会计,还需要适当了解其他业务领域,掌握相关知识与技能,以便更好地实施审计并为企业管理服务。
（一）企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能
的发挥
我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的，其机构的设置、人员
的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，尤其是我国内部审计机
构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下，企业内部审
计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色，仿佛是国家安插在企业的“线
人”
。受这种惯性认识的影响，加之内部审计的无作为表现，我国企业管理当
局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。
（二）内部审计机构设置不合理
按照规定，
内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开
展工作。
而实际状况是我国企业的内部审计机构多数由总会计师或财务副总经
理领导，有的企业至今仍然没有专职的内部审计机构，而是将其并入财会部门
或纪委监察部门。这表明我国企业内部审计机构的设置还很不合理，从而大大
影响了其独立性和权威性。
（三）内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区
内部审计机构工作的顺利开展，必须具有履行职责所必需的权限。但在某
些情况下，被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不支持，不配
合，该提供的资料不提供或少提供，从而影响了内部审计作用的发挥。
（四）内部审计的职能定位不明确
我国的内部审计是随着国家审计的建立、发展而产生、演化的，属于“监
督导向”型的“检查系统”
，侧重于财务收支的合规性与合法性审计，即过分
强调其监督的职能，而忽视其评价的职能。显然，这种侧重事后监督，而不会
解决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要，
不利于企业改善
经营管理和提高经济效益。
（五）内部审计人员素质不高
目前，我国企业内部审计人员中多数来自于企业财会部门或者其他部门，
这部分人虽然基本上有大专以上学历，但专业知识面窄，不具备现代内部审计
所要求的知识结构和经验。另外，内部审计专职人员较少，兼职现象严重，也
阻碍了内部审计的监督作用的发挥。
三、发展我国企业内部审计事业的对策
（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区
内部审计毕竟是企业的内部事务，
企业内部的事务终究要靠企业自身来解
决。发展我国的企业内部审计事业，单凭政府的努力是远远不够的，必须要有
企业管理当局的积极呼应。
只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部
审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。因此，企业的各级领
导必须充分认识到在市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是完善公司治
理结构，强化内部控制的重要举措；现代企业内部审计所从事的是总经理或总
裁想做而又没有时间和精力去做的事；内部审计不是企业的第二纪委，而是企
业管理当局的参谋或顾问。
（二）建立健全内部审计体制和机构
对于国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体等，应当按照国家有
关规定建立健全内部审计制度；法律法规规定设立内部审计机构的单位，必须
设立独立的内部审计机构；未明确规定的，可以根据需要设立内部审计机构并
配备内部审计人员。
另外，
可以在单位内部设立审计委员会，
配备总审计师。
（三）保障内部审计机构权限，澄清错误认识
首先，
单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定以确保内部审计机
构具有履行职责所必需的权限，如由单位一把手负责内部审计工作的进行，内
部审计的结果直接向最高领导人汇报。其次，还要在单位内部加强内部审计工
作的宣传和教育，使各部门认识到，内部审计旨在加强经济管理和实现经济目
标，并不是针对某个部门、某个人的“查错纠弊”
，使各部门都能积极配合内
部审计工作的开展。
（四）转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式
由于内部审计是为内部管理服务的，其最终目标是为本组织增加价值，所
以内部审计的工作重心必须由传统的财务审计转移到经济效益审计上来，
即由
过去的“检查系统”向“控制系统”转变，从查错防弊向内部控制评价和风险
评估转变。相应的，在审计方法上也要由单一的事后审计向事前、事中、事后
全过程审计转变；在审计手段上由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术
为主转变。
（五）采取各种措施提高内部审计人员的素质
首先，
内部审计机构人员的聘用应该优先选用具备内审员资格的从业人员，
以此保证内部审计人员的学历层次和知识结构。其次，优化企业内部审计人员
的结构。由于内部审计领域的扩展，凭借原有的内部审计人员已不能适应现代
内部审计工作的需要，必须尽快充实工程技术、企业管理、法律、金融以及计
算机等方面的专业技术人员，
以改变内部审计主要由财会人员所构成的这一不
合理现状。最后，加强内部审计人员的培训和考核。面对现代内部审计工作的
新要求，
企业内部审计人员必须通过接受培训和教育来不断提升自身的综合素
质和职业判断能力。有关部门应通过绩效考核、职业培训和继续教育等形式，
为内部审计人员创造学习、进修及深造的条件，力求造就一支高素质的内部审
计队伍，使之适应高层次审计工作的需要。
我也要，我是八戒，哦也~
