特许权费和特许权使用费的区别
作者&投稿：博沫 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
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特许权费就是资产的使用者在使用过程当中向提供资产者（提供资产者要提供相应的服务）所支付的使用费（由于设备或其它有形资产在一段时间内只能由单一使用者来使用，所以叫做特许权费）；比如说A公司提供给B公司一台机器设备，并且承诺在两年之内负责该设备修理，同时B公司要支付相应的价款，那么A公司在实际进行修理时收到的价款就是特许权费，应当在其提供修理服务时予以确认。
特许权使用费：专利权或专有技术使用费；商标权使用费；著作权使用费；分销权、销售权或其他类似权利费。个人用于中国境内公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
特许权使用费的应税条件：特许权使用费与进口货物有关；许权使用费的支付构成进口货物向中华人民共和国境内销售的条件。
特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
特许权费，可以理解为特许经营某种商品或服务收取的费用，例如奥运特许商品，收取特许权费，特许经营商按照销售额的一定比例向奥组委支付特许权费。
特许权费的比例一般为商品零售价的5-15%。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入。
如果是一般纳税人单位，特许权使用费增值税税率是6%；
如果是小规模纳税人单位，特许权使用费增值税税率是3%；
因为新冠疫情的影响，湖北地区以外的小规模纳税人执行的征收率是按1%。
特别需要注意，国家税务总局以通知的形式(国税函[2009]507号)，明确了下列四类使用费，不属于特许权使用费:
一、是单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬;
二、是产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬;
三、是专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项;
四、是国家税务总局规定的其他类似报酬。
由此可见，特许权使用费在定义上，仍然基本局限于与知识产权相关的各种许可所得。
(2)特许权适用情况
《协议》规定:"作为被估货物的销售条件，买方必须直接或间接支付与被估货物有关的特许权利费，只要此特许权利费未包括在实付或应付价格中"，应计入完税价格。
特许权使用费计入进口货物完税价格的条件:
1、与被估货物有关:
确定一项特许费是否与被估货物有关，主要取决于具体的支付对象，这是一件比较复杂的事情。我们在分析被估货物(有形货物)和权利、信息或服务等(无形货物)的支付关系时，一般应把握一项基本的原则，进口商是否可以无需购买无形货物就可得到有形货物。如果答案是肯定的，则可认定特许费与被估货物无关，此时应尽可能将它们分开计价;如果答案是否定的，则可认定特许费与被估货物有关。
进口货物的复制权与被估货物无关。
2、作为被估货物销售的一项条件
3、买方支付且尚未包含在实付应付价格之中
作为被估货物销售的一项条件:
特许费的支付必须是被估货物的一项销售条件，这是判断该费用是否成为被估货物完税价格一部分的重要标准。这里所说的销售是指输入进口国的出口销售，因此有关货物进口后，进口商在进口国内转售该货物时所引起的特许费，即使成为转售的一项条件，也不能成为完税价格的一部分。
某项特许费是否构成被估货物的一项销售条件，我们也可根据特许费是否与被估货物相互独立来判断。若不是相互独立的，则该费用就构成了一项销售条件，须计入完税价格。
法律依据：
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
第十四条个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：
(一)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
(二)财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
(三)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
(四)偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
(二)劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
(三)稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
(四)特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
(五)经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
(六)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
(七)财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(八)财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(九)偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。
特许权费和特许权使用费有一定的区别，主要体现在以下两个方面：
* 性质与内容。特许权费是指单位和个人因提供或转让各种专利权、专有技术、版权、商标权等给他人使用所取得的收入。这可以理解为特许经营某种商品或服务收取的费用。特许权使用费是专利权或专有技术使用费、商标权使用费、著作权使用费、分销权、销售权或其他类似权利费。这些费用通常与使用专利或专有技术等权利相关。
* 确认与支付方式。特许权费在提供修理服务时确认收入。特许权使用费在实际支付时确认收入。
总的来说，特许权费和特许权使用费都涉及了专利、商标、版权等权利的使用和转让，但是具体的性质和内容，以及确认收入和支付方式都有所不同。
特许权使用费：专利权或专有技术使用费；商标权使用费；著作权使用费；分销权、销售权或其他类似权利费。个人用于中国境内公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
特许权使用费的应税条件：特许权使用费与进口货物有关；许权使用费的支付构成进口货物向中华人民共和国境内销售的条件。
特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
特许权费，可以理解为特许经营某种商品或服务收取的费用，例如奥运特许商品，收取特许权费，特许经营商按照销售额的一定比例向奥组委支付特许权费。
特许权费的比例一般为商品零售价的5-15%。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入。
如果是一般纳税人单位，特许权使用费增值税税率是6%；
如果是小规模纳税人单位，特许权使用费增值税税率是3%；
因为新冠疫情的影响，湖北地区以外的小规模纳税人执行的征收率是按1%。
特别需要注意，国家税务总局以通知的形式(国税函[2009]507号)，明确了下列四类使用费，不属于特许权使用费:
一、是单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬;
二、是产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬;
三、是专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项;
四、是国家税务总局规定的其他类似报酬。
由此可见，特许权使用费在定义上，仍然基本局限于与知识产权相关的各种许可所得。
(2)特许权适用情况
《协议》规定:"作为被估货物的销售条件，买方必须直接或间接支付与被估货物有关的特许权利费，只要此特许权利费未包括在实付或应付价格中"，应计入完税价格。
特许权使用费计入进口货物完税价格的条件:
1、与被估货物有关:
确定一项特许费是否与被估货物有关，主要取决于具体的支付对象，这是一件比较复杂的事情。我们在分析被估货物(有形货物)和权利、信息或服务等(无形货物)的支付关系时，一般应把握一项基本的原则，进口商是否可以无需购买无形货物就可得到有形货物。如果答案是肯定的，则可认定特许费与被估货物无关，此时应尽可能将它们分开计价;如果答案是否定的，则可认定特许费与被估货物有关。
进口货物的复制权与被估货物无关。
2、作为被估货物销售的一项条件
3、买方支付且尚未包含在实付应付价格之中
作为被估货物销售的一项条件:
特许费的支付必须是被估货物的一项销售条件，这是判断该费用是否成为被估货物完税价格一部分的重要标准。这里所说的销售是指输入进口国的出口销售，因此有关货物进口后，进口商在进口国内转售该货物时所引起的特许费，即使成为转售的一项条件，也不能成为完税价格的一部分。
某项特许费是否构成被估货物的一项销售条件，我们也可根据特许费是否与被估货物相互独立来判断。若不是相互独立的，则该费用就构成了一项销售条件，须计入完税价格。
法律依据：
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
第十四条个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：
(一)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
(二)财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
(三)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
(四)偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
(二)劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
(三)稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
(四)特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
(五)经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
(六)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
(七)财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(八)财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(九)偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。
特许权费和特许权使用费有一定的区别，主要体现在以下两个方面：
* 性质与内容。特许权费是指单位和个人因提供或转让各种专利权、专有技术、版权、商标权等给他人使用所取得的收入。这可以理解为特许经营某种商品或服务收取的费用。特许权使用费是专利权或专有技术使用费、商标权使用费、著作权使用费、分销权、销售权或其他类似权利费。这些费用通常与使用专利或专有技术等权利相关。
* 确认与支付方式。特许权费在提供修理服务时确认收入。特许权使用费在实际支付时确认收入。
总的来说，特许权费和特许权使用费都涉及了专利、商标、版权等权利的使用和转让，但是具体的性质和内容，以及确认收入和支付方式都有所不同。
